經(jīng)常聽(tīng)人說(shuō)，來(lái)海南開(kāi)公司可以享受雙15%的稅收優(yōu)惠?？墒悄阒?，海南雙15稅收政策是什么嗎？今天博宇會(huì)計(jì)的小博針對(duì)海南雙15稅收優(yōu)惠政策，給你做一個(gè)全面地梳理，以及熱門(mén)問(wèn)題的解答，希望能夠?qū)δ阌杏谩?/span>

圖源：pexels

一、海南雙15稅收政策是什么？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是海南自由貿(mào)易港對(duì)滿足條件的人才和企業(yè)，都按照最高15%稅率征收個(gè)人所得稅（針對(duì)人才）以及企業(yè)所得稅（針對(duì)企業(yè)），即個(gè)人所得稅最高稅率15%和企業(yè)所得稅最高稅率15%。這就是雙十五政策。

（一）海南15%企業(yè)所得稅

1、2025年前僅對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。

2、2035年前對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：

（1）鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

（2）實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

人員在海南自貿(mào)港：人在自由貿(mào)易港是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在自由貿(mào)易港實(shí)際工作，從業(yè)人員的工資薪金輝通過(guò)本企業(yè)在自由貿(mào)易港開(kāi)立的銀行賬戶發(fā)放。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自由貿(mào)易港居住累計(jì)183天。

財(cái)務(wù)在海南自貿(mào)港：賬務(wù)在自由貿(mào)易港是指企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在自由貿(mào)易港，基本存款賬戶和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開(kāi)立在自由貿(mào)易港。

小博點(diǎn)評(píng)：在我們國(guó)家，大多數(shù)地區(qū)企業(yè)所得稅都是按照25%的稅率來(lái)征收的，這就相當(dāng)于，假設(shè)某家企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅收入是1億元，那按照25%，每年就要交2500萬(wàn)的企業(yè)所得稅。但如果這家企業(yè)設(shè)在海南自貿(mào)港，可以享受15%的企業(yè)所得稅率優(yōu)惠。那他一年，就可以節(jié)省所得稅1000萬(wàn)元。這可是一筆不小的數(shù)目。

（二）海南15%個(gè)稅政策

1、2025年前對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。

須同時(shí)滿足以下條件：

條件1:一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

條件2:屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才，或一個(gè)納稅年度內(nèi)，在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上 (海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

2、2035年前對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

小博點(diǎn)評(píng)：一般內(nèi)地普遍采用7檔超額累進(jìn)稅率，最高為45%。海南封關(guān)后最高的15%與之相比,真的十分誘人! 如果你的稅前綜合所得收入，超過(guò)了42.5萬(wàn)元，那么我建議你作為高收入人群，來(lái)海南自貿(mào)港發(fā)展，你就能夠省個(gè)人所得稅。

二、海南雙15稅收優(yōu)惠政策22個(gè)熱門(mén)問(wèn)題解答

（一）海南15%企業(yè)所得稅

問(wèn)1：哪些企業(yè)能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

小博答：2025海南全島封關(guān)運(yùn)作前，注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。全島封關(guān)運(yùn)作后，將按負(fù)面清單行業(yè)管理，不在負(fù)面清單行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

問(wèn)2：如何判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

小博答：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，首先，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)須屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目（可搜索《〈海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)〉界定指引》查看），其次，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

問(wèn)3：怎么判定企業(yè)是否“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”？

小博答：（1）注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。重點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

（2）注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

（3）注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

問(wèn)4：企業(yè)符合條件向哪個(gè)部門(mén)提交申請(qǐng)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

小博答：企業(yè)申請(qǐng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

問(wèn)5：企業(yè)如果無(wú)法“自行判斷”，是否專(zhuān)業(yè)的部門(mén)可以進(jìn)行指導(dǎo)？

小博答：海南省稅務(wù)局已設(shè)立自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室（地址：?？谑旋埨ケ甭?/span>10號(hào)海南省稅務(wù)局一樓），企業(yè)如果無(wú)法自行判別是否屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢。關(guān)于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)占比是否達(dá)到60%以上的咨詢，由海南省稅務(wù)局進(jìn)行確認(rèn)。

問(wèn)6：這項(xiàng)政策的優(yōu)惠日期有多長(zhǎng)？

小博答：按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項(xiàng)政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運(yùn)作之后，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

問(wèn)7：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會(huì)不會(huì)直接取消資格？

小博答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì)與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。

另外，涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）規(guī)定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

問(wèn)8：如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

小博答：可以通過(guò)網(wǎng)上直接辦理。第一步，進(jìn)入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】”。第二步，進(jìn)入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》。第三步，在A200000表第13行相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和填寫(xiě)本年累計(jì)金額。

問(wèn)9：企業(yè)哪些情況不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)？

小博答：(1)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，僅承擔(dān)對(duì)內(nèi)地業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等功能;(2)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無(wú)法聯(lián)系或者聯(lián)系后無(wú)法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址。

問(wèn)10：某公司在海南自貿(mào)港某市縣注冊(cè)登記成立，后來(lái)由于業(yè)務(wù)需要實(shí)際辦公地點(diǎn)遷移到海南自貿(mào)港另一市縣，企業(yè)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，在實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)核查中是否會(huì)將該公司認(rèn)定為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)?

小博答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》(2022年第5號(hào))的規(guī)定，企業(yè)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無(wú)法聯(lián)系或者聯(lián)系后無(wú)法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。稅務(wù)部門(mén)不會(huì)僅因?yàn)槠髽I(yè)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，認(rèn)定企業(yè)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)核查工作，納稅人應(yīng)配合提供實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址。

問(wèn)11：對(duì)于新設(shè)立企業(yè)，從業(yè)人員在海南累計(jì)居住滿183天如何判定?企業(yè)是否需要提供機(jī)票、船票等資料以備審核?

小博答：企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。企業(yè)聘用在海南自貿(mào)港累積居住滿183天的員工，即使該員工當(dāng)年在企業(yè)任職受雇時(shí)間不足183天，該員工仍符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)中要求的“從業(yè)人員在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天”，但同一從業(yè)人員不得重復(fù)計(jì)入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

舉例說(shuō)明：某企業(yè)2023年5月設(shè)立，其中：從業(yè)人員甲、乙、丙入職時(shí)間分別為2023年5、7、9月，甲、乙、丙當(dāng)年均在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天，雖然乙、丙下半年入職但由于其累計(jì)居住時(shí)間達(dá)標(biāo)，因此上述3名從業(yè)人員均滿足當(dāng)年在自貿(mào)港均居住累計(jì)滿183天。

企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足半年的，居住累計(jì)滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的天數(shù)減半計(jì)算。計(jì)算及舉例詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》(2022年第5號(hào))政策解讀第五點(diǎn)。

自2023年度匯算清繳起，企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)本企業(yè)符合居住累計(jì)滿183天的從業(yè)人員信息，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)與公安部門(mén)交換信息，核實(shí)從業(yè)人員在自貿(mào)港累計(jì)居住天數(shù)，暫不需要企業(yè)提供機(jī)票、船票等資料。

——政策參考依據(jù)：

1、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）

2、省稅務(wù)局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2020年7月31日）

3、省稅務(wù)局等部門(mén)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年3月5日）

4、財(cái)政部、稅務(wù)總局《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2021年3月18日）

5、省稅務(wù)局等部門(mén)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（2022年9月27日）

6、省發(fā)展改革委《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)界定指引》（2022年11月7日）

7、省稅務(wù)局《關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)工作的通知》（2022年12月7日）

（二）海南15%個(gè)人所得稅

問(wèn)1：哪些人能享受個(gè)人所得稅15%政策？

小博答：全島封關(guān)運(yùn)作前，高端緊缺人才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

問(wèn)2：高端人才的具體范圍是什么？

小博答：高端人才界定（滿足其一）：①經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門(mén)認(rèn)定②一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上。

問(wèn)3：緊缺人才的具體范圍是什么？

小博答：符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（滿足其一）：主要包括以下五類(lèi)：①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)、物流等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；②海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才；③符合《外國(guó)人來(lái)海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國(guó)人才（C類(lèi)）；④在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才；⑤海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

問(wèn)4：因職業(yè)特點(diǎn)在一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天，可以享受高15%個(gè)稅政策嗎？

小博答：可以。只要符合符合條件的高端人才和緊缺人才，一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)(與中國(guó)簽訂社會(huì)保障協(xié)定的國(guó)家中免繳人員除外)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明材料的，經(jīng)本人按規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)部門(mén)遞交申請(qǐng)和說(shuō)明，并經(jīng)海南省人力資源社會(huì)保障部門(mén)審核確認(rèn)合格，即可享受優(yōu)惠政策。

問(wèn)5：如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

小博答：按照《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，海南與內(nèi)地應(yīng)稅收入單獨(dú)計(jì)算繳稅，僅來(lái)自海南自由貿(mào)易港的收入可以享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)15%以上部分免征優(yōu)惠政策。

問(wèn)6：哪些個(gè)人的所得可以享受優(yōu)惠政策？

小博答：《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

①綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。②經(jīng)營(yíng)所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。③經(jīng)海南省認(rèn)定人才補(bǔ)貼性所得。

問(wèn)7：海南高端緊缺人才如何申報(bào)個(gè)稅？

小博答：根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào)）第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對(duì)其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

①享受方式：先正常預(yù)扣預(yù)繳，辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)再予以免征。辦理時(shí)間：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳辦理時(shí)間次年1月1日－3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間次年3月1日－6月30日。

③辦理渠道：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端、WEB端）、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過(guò)“個(gè)人所得稅”App、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

問(wèn)8：高端和緊缺人才如何確認(rèn)？

小博答：省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門(mén)。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對(duì)名單核對(duì)后，由發(fā)改、社保部門(mén)分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺(tái)、海南社保登記系統(tǒng)等，對(duì)初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。

上述部門(mén)按照各自職責(zé)分工對(duì)初步建議名單核對(duì)后，于次年1月底前將核對(duì)信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知高端、緊缺人才，并通過(guò)省級(jí)人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和人才服務(wù)窗口提供查詢服務(wù)。

問(wèn)9：個(gè)人綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得可以疊加計(jì)算納稅嗎？

小博答：個(gè)人綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得不能疊加計(jì)算納稅。兩者的收入類(lèi)型和年度匯算清繳時(shí)間均不同。個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時(shí)間為次年3月1日-6月30日。

問(wèn)10：享受優(yōu)惠政策還需要進(jìn)行申請(qǐng)嗎？沒(méi)有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠？

小博答：個(gè)人無(wú)需申請(qǐng)，將通過(guò)部門(mén)聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。

問(wèn)11：可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)嗎？

小博答：納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)公告發(fā)布)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號(hào))等文件規(guī)定的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。

——政策參考依據(jù)：

1、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（2020年6月23日）

2、省政府《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）

3、省財(cái)政廳等部門(mén)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（2020年12月15日）

4、省政府《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2022年9月15日）

5、省財(cái)政廳等部門(mén)《關(guān)于進(jìn)一步明確落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（2022年12月23日）

來(lái)源：文章由海南博宇會(huì)計(jì)綜合整理自網(wǎng)絡(luò)，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明出處。內(nèi)容僅供參考交流，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)，如涉及侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊(cè)公司、各類(lèi)資質(zhì)辦理，或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶的問(wèn)題，歡迎咨詢我們海南博宇會(huì)計(jì)。